营利性民办学校按照企业税收政策缴纳增值税、企业所得税等。提供学历教育的学费收入可享受增值税免征优惠，但须符合规定条件。企业所得税税率为25%，符合小型微利企业条件的可享受优惠税率。
【法律依据】
《中华人民共和国增值税法》《中华人民共和国增值税法实施条例》及财政部、税务总局相关规定；《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3第一条第八项；《财政部税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》三。
【典型案例】
▸ 长沙医学院税务争议事件：2022年1月，国家税务总局长沙市税务局第三稽查局向长沙医学院下达《税务处理决定书》（长税三稽处〔2022〕7号），要求该校补缴2016年至2020年期间各项税款3.53亿余元及相应滞纳金。该事件引发非营利性民办学校税收政策适用范围的广泛讨论，核心争议点在于学费、住宿费收入是否属于免税收入。（来源：公开报道及湖南省税务局回复，2022年）
【实务要点】
学历教育增值税免税与企业所得税优惠的适用条件不同，建议进行税务筹划专项分析。
Q2：非营利性民办学校享有哪些税收优惠？
主要包括：（1）符合条件可申请非营利组织免税资格；（2）学历教育收入免征增值税；（3）承受土地、房屋用于教学的，可免征契税；（4）自用的房产、土地可免征房产税、城镇土地使用税。
【法律依据】
《中华人民共和国企业所得税法》（2018年修正）第二十六条；《财政部 国家税务总局关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知》(财税〔2018〕13号)。
【典型案例】
▸ 兴义市W私立学校补税案：国家税务总局兴义市税务局以举报线索为切入点，对W私立学校实施税收核查，确认其存在少缴纳增值税、企业所得税等问题，依法作出补缴税款337.07万元、加收滞纳金99.55万元的处理决定。此后延伸调查，确认当地其他11家民办学校不同程度存在少申报学费收入等问题，共补缴税款、滞纳金1613.32万元。（来源：国家税务总局兴义市税务局通报，2022年）
【实务要点】
非营利组织免税资格须向税务部门申请认定，不是自动享受。建议在取得民政登记后尽快启动认定程序。
Q3：民办学校收费定价有哪些限制？
非营利性民办学历教育收费实行政府指导价或政府定价，具体由省级价格主管部门制定。营利性民办学校收费实行市场调节，由学校自主定价。所有收费项目须公示，不得收取未公示的费用。
【法律依据】
《中华人民共和国民办教育促进法》（2018年修正）第三十八条；《中华人民共和国民办教育促进法实施条例》（2021年修订）第四十二条；《国务院关于鼓励社会力量兴办教育促进民办教育健康发展的若干意见（十六）》；《中华人民共和国教育法（2021年修正）》第三十条现行有效；《营利性民办学校监督管理实施细则》第二十八条；
【实务要点】
收费公示不仅是合规要求，也是防范退费纠纷的重要依据。建立收费台账，做到“收什么、收多少、依据什么”全部可追溯。民办学校若违反收费管理规定，将面临不同层面的法律责任。若违反教育收费的特别规定，如未公示收费或收取未公示的费用，教育行政部门可责令退还费用并对相关责任人给予处分。若其行为同时违反价格管理的一般规定，如非营利性学校不执行政府指导价，或任何学校存在违反明码标价规定的行为，价格主管部门则可依据《中华人民共和国价格法》及《价格违法行为行政处罚规定》处以责令改正、没收违法所得、罚款乃至责令停业整顿等行政处罚。
Q4：民办学校关联交易如何合规处理？
关键规则：（1）关联交易须公开透明，经学校决策机构审议；（2）关联方须在决策时回避表决；（3）关联交易价格须公允，不得损害学校利益；（4）非营利性民办学校与利益关联方发生交易的，须依法进行信息披露。
【法律依据】
《中华人民共和国民办教育促进法实施条例》（2021年修订）第四十三条、第四十五条、第六十二条。
【典型案例】
▸ 沈某挪用资金案：江西赣州某学校董事长沈某利用职务便利，以自批自借方式指使财务人员将学校公账资金及擅自以学校名义集资的互助款合计15,781,365.59元挪用于经营房地产开发项目，被以挪用资金罪判处有期徒刑八年。
【实务要点】
关联交易是民办学校财务监管的重点。建议建立关联交易管理制度，保留定价依据和决策记录。
Q5：民办学校财务审计有哪些法定要求？
民办学校须依法建立财务、会计制度和资产管理制度，每个会计年度结束时报送年度财务报告并接受审计。举办者变更、学校终止时必须进行财务清算和审计。
【法律依据】
《中华人民共和国民办教育促进法》（2018年修正）第三十五条、第三十七条、第三十九条、第五十四条、第五十八条；《中华人民共和国民办教育促进法实施条例》（2021年修订）第十二条、第四十一条、第四十六条、第五十条；《营利性民办学校监督管理实施细则》第三十条；《教育部关于鼓励和引导民间资金进入教育领域促进民办教育健康发展的实施意见（十七）》；《民办高等学校办学管理若干规定》第二十三条。
【实务要点】
建议委托具有教育行业审计经验的会计师事务所，审计报告是应对监管检查和家长质疑的重要证据。
Q6：培训机构退费纠纷如何处理？退费标准如何确定？
退费处理原则：（1）学员未开始上课的，原则上全额退费；（2）已上课的，按未上课课时比例退还；（3）因培训机构原因终止培训的，须退还剩余费用。格式合同中的“概不退费”条款属于无效条款。
【法律依据】
《中华人民共和国消费者权益保护法》（2013年修正）第十七条、第五十三条；《中华人民共和国消费者权益保护法实施条例》第二十二条；《中华人民共和国民法典》（2021年施行）第四百九十七条、第五百六十六条、第五百七十七条；《最高人民法院关于审理预付式消费民事纠纷案件适用法律若干问题的解释》第十五条、第二十二条。
【典型案例】
▸ 彭敏、沈阳斯宾森英语文化咨询有限责任公司等合同纠纷：沈阳市浑南区人民法院（2021）辽0112民初5616号认定原告与被告沈阳斯宾森英语文化咨询有限责任公司签订的《斯宾森英语培训协议》应予以解除，被告沈阳斯宾森英语文化咨询有限责任公司应当退还原告教育培训费28125元。
【实务要点】
退费条款是培训合同的核心条款，建议明确约定退费计算方式、扣除项目和标准、退款时限。
律师简介
孙强律师
世纪方舟律师事务所高级合伙人、副主任、党支部委员。毕业于河北工业大学，法学学士。 河北师范大学法律英语系实训导师、河北省深州监狱“法律援助专家”等。
专业领域：诈骗类犯罪：诈骗罪、电信诈骗罪、合同诈骗罪、集资诈骗罪、贷款诈骗罪、信用证诈骗罪、信用卡诈骗罪、有价证券诈骗罪、保险诈骗罪；环食药犯罪、职务犯罪、疑难商事纠纷、民办学校风险防控。
联系电话：15931163208
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投稿：孙强
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