该案是与惊动全国的某外贸公司涉嫌1.6亿多元骗税大案合并审理的一起刑事案件。该案是一起单位犯罪案件，被告人为外贸某羊绒制品有限公司，涉嫌的罪名为偷税罪。河北世纪方舟律师事务所律师卢福祥作为该单位被告的辩护人，参加了本案诉讼。一审法院判决该单位所犯偷税罪成立，判处单位罚金600万元。该单位不服一审判决，向省高级人民法院提出上诉，省高院以一审判决认定事实不清，撤销了一审判决，发回原审法院重申。经原审法院法院重新审理，认为公诉机关指控的该单位犯偷税罪不能成立，故判决该单位无罪。
一、公诉机关指控的犯罪事实
1995年上半年，外贸某国际服装中心试验厂（以下简称实验厂）与意大利皮尔纤纱公司签订合同成立了某羊绒制品有限公司，但意大利方面资金未到位，被告单位法定代表人张某某指使实验厂自筹215万美元在上海购买了德国HSTOLL公司产的60台横机，假冒成意大利皮尔纤纱公司的投资，骗取了合资企业的注册资格。自1998年至2000年，被告单位某羊绒制品有限公司在不具备合资企业资格的情况下仍然按照国家给予合资企业的税收优惠政策，进行纳税申报，共偷税（企业所得税）2095528.57元，占应纳税额的100%。
二、律师的主要辩护意见：
1、被告单位主观上没有偷税的犯罪故意。首先从设立合资公司的目的来看，是为了落实国家外经贸部关于将中国羊绒原料出口转为深加工成品出口的决策。不是起诉书指控的以偷税为目的骗取合资企业的注册资格；其次从合资公司的设立程序来看，被告单位是在中外双方正式签署真实合法文件的基础上，经国家有关部门审核批准、依法取得合资企业营业执照的企业法人单位，其依法享受合资企业的税收优惠政策并不违反法律规定，更不应将该行为界定为刑事犯罪；再次，外方资金不到位，另有原因，这并不能改变被告单位合资企业的性质。2、起诉书指控被告单位犯偷税罪主体上是错误的。即使设立合资企业的行为就是以偷税为目的，那么构成犯罪的主体也应当是设立该合资企业的股东-实验厂，而不应是合资企业本身。3、起诉书指控被告单位偷税二百余万元与事实不符。经律师查阅公司的财务帐目，发现公司不仅不盈利，反而亏损三百八十余万元。因此律师当庭申请对被告单位的财务状况进行全面审计。（后经审计，结果为被告单位亏损三百八十余万元）。4、根据我国刑法第201条关于偷税罪的规定，只有纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐薄、记帐凭证、在帐薄上多列开支或者不列少列收入，经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款的才构成偷税罪。而被告单位只是以合资企业的名义，享受免税政策优惠，其行为并未触犯该条规定，不构成偷税罪。
（河北世纪方舟律师事务所 卢福祥律师 13503339637）
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